Derecho Tributario
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Item Incidencia fiscal de las utilidades derivadas de actividades ilícitas en la Ley del Impuesto a la Renta(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-09-04) De la Jara Monteverde, Annabell Lee; Sánchez Farfán, Fanny Julissa; Rodríguez Olave, Giovanna YahairaLos diversos actos de corrupción que se han evidenciado desde el año 2000 y que involucran a los principales operadores de justicia de nuestro país han motivado a la Administración Tributaria a realizar diferentes procedimientos de fiscalización. En estos, muchas veces se ha detectado que los contribuyentes han omitido declarar parte de sus ingresos, los cuales en algunos casos han sido resultado de actividades ilícitas. Ante esta situación, el objetivo principal del presente trabajo de investigación es determinar el tratamiento para, por un lado, los casos en los que se tenga conocimiento del origen ilícito de los ingresos y, por otro lado, para los casos en los que se desconoce dicho origen y el contribuyente no ha podido acreditar válidamente sus ingresos. Para ello, realizamos un análisis dogmático cualitativo de la doctrina evaluando las teorías y el concepto de renta, la jurisprudencia nacional y extranjera, y la legislación vigente, además de la definición de las presunciones y ficciones con el fin de poder determinar el real contenido del artículo 52 de la Ley del Impuesto a la Renta. Por último, presentamos un análisis propositivo respecto a las posibles consecuencias de gravar con el impuesto a la renta los ingresos provenientes de dichas actividades.Item Puntos críticos de la ordenanza de arbitrios en el distrito de San Isidro(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-08-09) Pizarro Salas, Deniss Diana; Ruiz de Castilla Ponce de León, Francisco JavierMunicipal taxes facilitate the provision and maintenance of municipal public services of street sweeping, solid waste collection, parks and gardens and citizen security, which are the basic services provided by local governments for the maintenance of the city. However, in the last four years, the Peruvian press has reported crises in the provision of such services in the districts of Comas, Rímac or others, stating that this is due to the low collection of the tax that does not allow to maintain in time the benefit . This low collection, often due to the lack of tax culture that citizens have, but is also affected by noncompliance with legal prerogatives, as was in 2005 with the issuance and subsequent publication of STC N ° 041-2004 -AI-TC and 00053-2004-PI / TC, issued by the Constitutional Court, whose effects implied the non-requirement of the tribute, and laid down criteria that are obligatory observance by local governments. The present work develops an investigation to the municipal taxes, being a tribute of difficult determination and that is sometimes surpassed by the reality. Therefore, in the present work it has been considered to carry out this evaluation from Ordinance No. 413-MSI of the Municipality of San Isidro for the 2016 fiscal year, considering that local government as one of the most modern in the capital . This work presents an explanatory - descriptive approach, considering that it is important for the reader to know the budgets that enable local governments to design the regulations and guidelines that, in principle, ensure an equitable burden of the cost of services that In accordance with the criteria established by the Constitutional Court in the judgments handed down in cases Nos. 041-2004-AI-TC and 00053-2004-PI / TC, as well as the ratification carried out by the Provincial Municipality which oversees the legal system In tax matters with respect to the rates by municipal taxes. On the other hand, this research will allow us to determine the need to have a regulatory framework that ensures a correct distribution of the cost of services, ensuring their fairness, and providing the national and local government with knowledge that will facilitate the creation of normative devices that allow them To make improvements in the norms that regulate the municipal taxes. For the development of the present work, a theoretical-dogmatic methodology has been used, implying a bibliographic review for its corresponding doctrinal analysis, which is complemented with the jurisprudence of national courts, using a descriptive-explanatory method that will allow a thorough analysis of the Objectives for the development of this work, which is outlined in three chapters. In the first chapter, the legal and normative guidelines that the local government has to deal with to validly regulate the rate of municipal taxes are developed, evidencing the complexity in its design that involves the participation of different organic units of the local government, as well as the participation of The provincial municipality in ratification; The latter being the condition that determines its validity. On the other hand, it identifies the public institutions that make a revision of the rule that regulates the municipal taxes at the request of the taxpayers through claims or denunciations. The development of this chapter will allow the reader to know the structure of the tax norm that regulates the municipal taxes and the guidelines that delimit its design, the areas or institutions that participate in this activity, as well as the opinions and resolutions related to the municipal taxes , In order to ensure its legality, validity, determination and enforceability of the tax obligation. In the second chapter, the content of the tax standard is delineated according to the aspects of the tax incidence hypothesis, developing its practical application and identifying the drawbacks for the determination of the municipal tax rate in the district of San Isidro. This chapter highlights the difficulty of the tax rule applied to reality, affecting the enforceability of the tax liability, since the tax law can not be applied in an integral manner. In the third chapter, the tax obligation of municipal taxes is developed, based on what was specified in Ordinance No. 413-MSI that regulates the tax regime in municipal taxes for the 2016 fiscal year. This chapter analyzes the subjects of the tax obligation, the exemptions established in the tax norm, and the considerations made by the Municipality of San Isidro to establish the cost of public services that support the collection of the tax and the criteria Used. These three chapters expose the difficulties that arise in the regulation and application of municipal taxes, so that these can be envisaged by local government regulators and ensure the collection of such taxes, ensuring the provision of municipal public services. This work has been developed taking into account the legislative changes that have been issued by the Executive Power since it has been granted legislative powers by the Congress of the Republic, as well as the new Resolutions of Mandatory Enforcement issued by the Fiscal Court, which have not Affected to a large extent the rates of municipal taxes.Item ¿La determinación objetiva en el Nuevo RUS vulnera el principio de capacidad contributiva?(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-08-02) Sosa Vera, Rossy Carol; Sotelo Castañeda, Eduardo JoséEl presente trabajo de investigación tiene por objeto comprobar o desmitificar las críticas al Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado), con relación a que dicho régimen distorsiona el sistema tributario porque la determinación objetiva de la base permite que contribuyentes con iguales capacidades económicas se adscriban a un régimen tributario distinto, existiendo así un aprovechamiento indebido de este régimen especial para pequeños contribuyentes. Ante la ausencia de un análisis constitucional del Nuevo RUS, la presente investigación realiza un acercamiento a los principios constitucionales que limitan la potestad tributaria, en especial el que sustenta el Nuevo RUS, el principio de solidaridad, y el que afecta, el principio de capacidad contributiva. Haciendo uso del método dogmático y el método de ponderación se verifica que el régimen tributario materia de análisis si bien afecta el principio de capacidad contributiva lo hace en un grado medio, pero ello no hace que el Nuevo RUS sea ilegítimo porque la importancia del principio de solidaridad es alta. Lo importante de este estudio es que desmitifica el discurso elaborado por los críticos de este régimen, y se pueda concluir que el Nuevo RUS sacrifica en cierta medida el principio de capacidad contributiva, mas no prescindiendo de él, y por el logro de sus fines, sobre la base del principio de solidaridad, logra consagrarse como una figura tributaria compatible con el ordenamiento constitucionalItem Análisis crítico del fideicomiso peruano. Entendiendo su tratamiento impositivo de renta(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-05-06) Olano Romero, Rodrigo; Oyarse Cruz, Javier GustavoSe elige realizar la presente investigación, con el propósito de aportar algunas reflexiones que coadyuven a entender pormenorizadamente la regulación tributaria de la fiducia peruana. Su objetivo general es efectuar un análisis crítico de su regulación civil (contractual), mercantil y tributaria; específicamente del impuesto a la renta. Para hacer ello, previamente, se debe conocer cabalmente su: naturaleza jurídica, tratamiento jurídico mercantil y tributario, específicamente del impuesto de la mención. La hipótesis del presente trabajo es que: i) existe una inadecuada regulación del contrato de fideicomiso, que comprende, entre otros aspectos, el partir del preconcepto que, al ser el fiduciario, exclusivamente una entidad bancaria, por sí, garantiza una óptima administración del patrimonio fiduciario; ii) su tratamiento impositivo de renta es desarticulado; iii) no hay homogeneización en señalar quién es el contribuyente en cada tipo de fideicomiso. El resultado que se busca con la elaboración de la presente tesina es determinar si la fiducia en el Perú está regulada adecuadamente. Sus principales conclusiones son que: i) nuestro sistema jurídico trata, acertadamente, al patrimonio fideicometido como un vehículo neutro (transparencia fiscal), debido a que este no grava doblemente la renta obtenida por dicho contrato, cumpliéndose con el principio de neutralidad que todo sistema jurídico y tributario debe regirse, y ii) el tratamiento impositivo de renta del contrato que nos ocupa presenta vacíos legales, como: a) no definir qué tipo de fideicomiso (con retorno o sin retorno) es el fideicomiso testamentario y, el de flujos futuros de efectivo. Estos dos tipos de fiducia deben ser tratados como sin retorno, ya que la naturaleza de estos fideicomisos es que sus bienes no reviertan al fideicomitente porque su finalidad es que no se queden en su esfera patrimonial; b) no estipular que se admita, de plano, la intervención excluyente de propiedad solicitada por un fiduciario. Ello conlleva a que se vea perjudicado el fideicomiso materializado. Otra debilidad de nuestra normativa jurídica tributaria de renta es que no hay uniformidad en estipular que, en todos los fideicomisos, el contribuyente sea el beneficiario. Para elaborar la presente tesina se utilizan los siguientes métodos: 1) cualitativo, 2) descriptivo-observacional, 3) deductivo y 4) bibliográficoItem Análisis de régimen MYPE Tributario, como estrategia de ampliación de la base tributaria e incentivo a la formalización(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-04-30) Rosas Cuellar, Javier Sebastian; Sánchez Vecorena, Jorge LuisEl presente trabajo tiene como objetivo el analizar el Régimen MYPE Tributario (RMT) como herramienta para el desarrollo de las micro y pequeñas empresas, en un contexto tributario donde tiene como pilares de su creación, ampliar la base tributaria e incentivar la formalización. Se entiende que, a través de este régimen la Administración Tributaria estará en condiciones de mejorar sus acciones conducentes al cierre de brechas tributarias e incremento del cumplimiento de obligaciones tributarias. El tema se desarrolla utilizando herramientas de análisis económico, legal y procedimental, que tiene como finalidad validar la hipótesis principal del trabajo, la que plantea que el RMT no está alcanzado los objetivos para los que fue creado, ampliar la base tributaria e incentivar la formalización. Siendo la ampliación de base tributaria y la formalización elementos medulares del análisis, estos se desarrollan en términos conceptuales y operativos, teniendo claro que la ampliación de base tributaria es la medida del valor sobre el cual se grava un impuesto y en el caso de la informalidad está es definida como la actividad lícita que no cumple con requisitos procedimentales, como son los registros, pago impuestos, entre otros. Actualmente, existen opiniones que indican que las MYPES son empresas de baja productividad, por ende, de bajo aporte a la base tributaria. De otro lado, los diagnósticos de la informalidad se orientan a los costos para formal, entre ellos los impuestos, en este contexto, un estudio del Banco Mundial para Perú demuestra que estos costos para las MYPES equivalen a más de 10% de sus ventas, de manera que la solución estaría por el lado de la simplificación más que en la reducción de tasas, que es lo que ha hecho el Régimen MYPE Tributario. Los resultados que a la fecha se tienen, llevan a pensar que no se están alcanzando los objetivos que se plantearon como base para la creación del régimen.Item En un estado constitucional de derecho ¿se pueden permitir las deducciones objetivas en el impuesto a la renta sobre el trabajo sin que se vulneren principios de justicia tributaria?(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-02-28) López Agüero, Delia Katherine; Durán Rojo, Luis AlbertoEn el Perú la determinación de la base imponible del impuesto a la renta sobre las rentas del trabajo se realiza de manera objetiva a partir del año 1994, pero ello no siempre fue así. Anteriormente ésta se efectuaba realizando una serie de deducciones que para algunos autores era un método que se acercaba más a los principios de justicia tributaria porque tenía en cuenta la verdadera capacidad de contribuir con los gastos públicos. Es por ello que en la presente investigación, analizamos si la forma de obtención de la base imponible de modo objetivo es violatoria de algún principio de justicia tributaria, tales como el de capacidad contributiva o el de no confiscatoriedad. Ello teniendo en cuenta un modelo de Estado Constitucional de Derecho, así como también determinar cuáles son los principios que justificarían tal intromisión al derecho a la propiedad y a otros principios consagrados Constitucionalmente como lo serían el deber de contribuir basado en el principio de solidaridad, y la lucha contra la evasión fiscal y la informalidad. En su defecto determinaremos hasta qué punto se puede permitir dicha vulneración al principio de no confiscatoriedad, en un caso en particular; y en general a los principios de justicia tributaria a través del análisis del test de proporcionalidad que ha sido adoptado por el Tribunal Constitucional cuando existe alguna controversia o conflicto entre principios o derechos constitucionales. En consecuencia al finalizar la presente tesis se efectuará un análisis de ponderación o proporcionalidad entre el deber de contribuir basado en el principio de solidaridad y los derechos fundamentales de las personas, a la salud y la educación, basados en el valor dignidad humana.Item “El no habido” como supuesto de atribución de responsabilidad solidaria en el caso del numeral 2 del primer párrafo del artículo 16 del T.U.O. del Código Tributario(Pontificia Universidad Católica del Perú, 2019-01-21) Visitacion Andrade, Fiorela Ivone; Sotelo Castañeda, Eduardo JoséCon el presente trabajo de investigación busco determinar si la condición domiciliaria de no habido deviene, para la atribución de responsabilidad solidaria, en una causal de dolo, abuso de facultades o negligencia grave o ninguna de ellas. Como consecuencia de esto, además, la presente investigación resulta importante para determinar respecto a qué deudas tributarias se puede atribuir responsabilidad solidaria a los representantes o designados por personas jurídicas; toda vez que, existen diferencias sustanciales entre uno y otro sujeto. El presente plan de investigación es una de tipo cualitativo – analítico, basado en el análisis de casos resueltos a nivel de SUNAT y del Tribunal Fiscal. Para ello en el presente trabajo se puede apreciar una serie de informes, resoluciones y sentencias que sirven para comparar ambas posiciones. Del análisis realizado de los casos se concluyó que la condición domiciliaria de no habido importa un incumplimiento al deber del buen hombre de negocios. Obtener la condición domiciliaria de no habido significa incumplir uno de los deberes de los contribuyentes y es el de facilitar las funciones de fiscalización, verificación y demás de la Administración Tributaria. En el caso que un contribuyente obtiene la condición de no habido impide la comunicación entre la Administración Tributaria y el contribuyente.