La necesidad de establecer límites temporales a la obligación tributaria en el Perú: un análisis crítico a los actos interruptorios y suspensorios de la prescripción tributaria regulados en el Código Tributario Peruano y la caducidad tributaria

Abstract

El Código Tributario Peruano ( en adelante C.T.P.) ha regulado expresamente la prescripción tributaria (en adelante P.T.) como un límite temporal a la obligación tributaria; sin embargo, ha dejado vacíos en los que los actos suspensivos e interruptorios del plazo de prescripción tributaria pueden extenderse de forma indefinida, como consecuencia de la ejecución sin límites temporales determinados de un procedimiento de fiscalización tributaria (en adelante P.F.T.) o un procedimiento de cobranza coactiva (en adelante P.C.C.). Esta situación resulta contraria al principio de seguridad jurídica (en adelante P.S.J.), al debido proceso (en adelante D.P.), a la tutela jurisdiccional efectiva (en adelante T.J.E.), al derecho a ser juzgado en un plazo razonable (en adelante D.S.J.P.R.), al derecho a ser investigado en un plazo razonable (en adelante D.S.I.P.R.), entre otros derechos fundamentales. El presente trabajo académico propone un análisis de los principios y derechos mencionados en contraposición con el deber de contribuir (en adelante D.C.), el principio de solidaridad (en adelante P.S.) y la capacidad contributiva (en adelante C.C.). En este contexto, se resalta que la investigación ha evidenciado que el orden público que fundamenta la prescripción en el derecho civil no fundamenta la P.T. Asimismo, se desarrolla un test de ponderación entre los derechos en conflicto, lo que permite establecer la posición central del autor. Del mismo modo, se abordan los fundamentos de la caducidad tributaria, con el objetivo de incorporarlos al análisis. Con el propósito de enriquecer el enfoque del trabajo, se ha planteado un análisis interdisciplinario desde el derecho constitucional, el derecho civil, el derecho administrativo y el derecho tributario, articulando estas ramas en torno a los límites temporales aplicables a la obligación tributaria.

The Peruvian Tax Code (hereinafter C.T.P.) has expressly regulated the tax statute of limitations (hereinafter P.T.) as a time limit to the tax obligation; however, it has left gaps in which the suspensive and interrupting acts of the tax statute of limitations may be extended indefinitely, as a consequence of the execution without determined time limits of a tax audit procedure (hereinafter P.F.T.) or a coercive collection procedure (hereinafter P.C.C.). This situation is contrary to the principle of legal certainty (hereinafter P.S.J.), due process (hereinafter D.P.), effective jurisdictional protection (hereinafter T.J.E.), the right to be judged within a reasonable time (hereinafter D.S.J.P.R.), the right to be investigated within a reasonable time (hereinafter D.S.I.P.R.), among other fundamental rights. This academic work proposes an analysis of the aforementioned principles and rights in contrast to the duty to contribute (hereinafter D.C.), the principle of solidarity (hereinafter P.S.), and the capacity to contribute (hereinafter C.C.). In this context, it is emphasized that research has shown that the public order underlying the statute of limitations in civil law does not underlie the PT. A test is also developed to weigh the conflicting rights, which allows the author's central position to be established. Similarly, the foundations of tax expiration are addressed, with the aim of incorporating them into the analysis. In order to enrich the focus of this work, an interdisciplinary analysis has been proposed from constitutional law, civil law, administrative law, and tax law, articulating these branches around the time limits applicable to tax obligations.