Análisis crítico de la cesión de créditos desde la perspectiva tributaria de la legislación peruana

Abstract

El entorno financiero peruano está experimentando un auge en las operaciones de factoring o cesiones de créditos, las cuales permiten a las empresas obtener flujo de efectivo inmediato mediante la transferencia de una acreencia cancelable en el futuro. La presente investigación se enfoca en el análisis de estas operaciones desde la perspectiva de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, “IR”) cuando participan entidades no domiciliadas, con el objetivo de determinar cómo y cuándo deben tributar en Perú. Es crucial considerar que la regulación específica para este tipo de operaciones es aún incipiente y controvertida. Recién a partir de la publicación de la Ley No. 30532 se estableció explícitamente que las operaciones de factoring o cesión de créditos califican como una renta de fuente peruana. No obstante, a pesar de este avance legislativo, existen serias deficiencias normativas. En Perú, estas operaciones pueden ser consideradas como un servicio de financiamiento con tasas del 4.99% o 30%, o como un servicio general con una tasa del 30%, dependiendo de si la transferencia se realiza con o sin recurso. Es crucial evaluar si las insuficiencias normativas podrían generar cuestionamientos sobre su constitucionalidad. Nuestro análisis no solo pretende arrojar luz sobre estas cuestiones, sino también contribuir al debate sobre la evolución de la regulación financiera en Perú y su mejor tratamiento tributario.